부동산 상속세 완벽 가이드: 세율, 신고, 공제, 궁금한 모든 것!

부동산(토지/아파트) 상속세 세율과 신고방법, 상속재산공제

부동산을 상속받는 경우, 상속세를 얼마나 내야 하는지 궁금하신가요? 혹시 상속세 신고는 어떻게 해야 하는지, 상속받는 재산에서 얼마나 공제를 받을 수 있는지 모르시겠나요? 이 글에서는 부동산(토지/아파트) 상속과 관련된 상속세 세율, 신고방법, 상속재산공제에 대해 자세히 알아보겠습니다.

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상속세 개요

상속세는 사망으로 인해 재산이 가족이나 친족에게 무상으로 이전될 때 상속받는 재산에 대해 부과되는 세금입니다. 상속받는 일이 흔하지 않아 상속세에 대해 생소하게 느끼실 수 있는데요, 이 글을 통해 상속세에 대한 이해를 높이고, 상속세 신고에 필요한 정보를 얻어가시기 바랍니다.

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상속재산

상속세는 상속인이 물려받는 상속재산에 부과되기 때문에 상속재산을 정확히 파악하는 것이 중요합니다. 상속재산은 사망한 피상속인이 보유했던 국내외 모든 재산을 의미합니다.

예를 들어, 은행 예금이나 현금뿐만 아니라 부동산(토지/아파트), 주식, 특허권, 저작권과 같은 재산적 가치도 상속재산에 포함됩니다.
또한, 상속인이 상속으로 직접 받은 재산이 아니더라도 상속과 유사한 이익이 발생하는 보험금이나 퇴직금 등도 상속재산에 해당되어 과세됩니다.
반면, 피상속인의 빚은 상속재산에서 제외됩니다. 피상속인의 금융채무, 세금 체납액, 각종 공과금 등은 상속재산에서 제외되며, 장례 비용은 최대 1,000만원까지 상속재산에서 공제할 수 있습니다.

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상속재산의 가치평가

상속재산을 파악했다면 다음으로 그 가치를 평가해야 합니다.

은행 예금이나 현금은 별도의 가치 산정이 필요하지 않지만, 아파트나 토지와 같은 부동산의 경우 시장 가치를 평가해야 합니다.
현금이 아닌 상속재산의 가치는 상속 기준일 현재의 시가 기준으로 평가됩니다.
시가는 상속 기준일 전후 6개월 이내에 매매가액이나 감정가액이 있을 경우 그 가액을 의미합니다.
예를 들어, 상속 기준일 6개월 이내에 서울의 아파트를 10억원에 매수했다면 그 10억원이 시가가 됩니다.
시가 거래가 없었을 경우에는 유사 매매가액을 시가로 간주할 수 있습니다.
상속 개시일 전 2년 이내 기간 또는 평가 기간이 경과한 후부터 상속세 법정 신고 기한 후 9개월까지 기간 중, 상속 재산과 면적, 위치, 용도, 기준 시가가 동일하거나 비슷한 다른 재산의 매매가액이 있을 경우에는 평가 심의 위원회의 심의를 거쳐 문제가 없다면 이를 시가로 준용할 수 있습니다.
아파트 상속의 경우, 2년 이내에 바로 앞 동의 동일 평형 아파트가 거래되었다면 그 거래 가격을 준용하는 것입니다.
위와 같은 방법으로도 시가를 산정할 수 없다면, 아래와 같은 보충적 평가 방법을 통해 시가를 평가하게 됩니다.

한편, 상장주식이나 비상장주식과 같은 유가증권의 경우에는 다음과 같이 시가를 평가합니다.

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상속재산 공제

상속재산을 파악하고 가치를 평가했다고 해서 그 총합을 기준으로 상속세가 부과되는 것은 아닙니다.

연말정산 때 소득 공제와 세액 공제를 하는 것처럼 상속세에도 상속재산의 총합에서 일부를 제외해주는 상속재산 공제가 있습니다.
상속 공제는 상속인의 가족 구성에 따라 달라집니다.
만약 배우자가 없고 상속인이 피상속인의 자녀로만 구성된 경우, 5억원을 일괄 공제하거나 기초 공제 2억원과 기타 인적 공제를 합산한 금액 중 큰 금액이 공제됩니다.
이 경우, 상속재산이 5억원 이하라면 모두 공제되므로 따로 상속세 신고를 할 필요가 없습니다.
기타 인적 공제는 자녀 1인당 5,000만원, 미성년자는 19세가 될 때까지의 잔여 연수 × 1,000만원을 더하여 산출됩니다.

만약 피상속인의 배우자가 있는 경우, 배우자 공제로 최소 5억원에서 최대 30억원까지 공제를 받을 수 있습니다. 배우자의 법정 상속 지분이 30억원을 넘더라도 배우자 공제는 30억원까지만 적용됩니다.

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상속세 세율

상속재산을 파악하고 가치를 더한 뒤 위의 상속 공제를 적용하면 과세 표준이 계산됩니다.

이 과세 표준에 10%~50%의 상속세 세율을 곱해주면 상속세가 계산됩니다.
상속세 세율은 과세 표준이 1억원 이하이면 10%, 5억원 이하 20%, 10억원 이하 30%, 30억원 이하 40%, 30억원 초과 50%로 누진적으로 세율이 상향되는 구조입니다.
각 구간별로 계산된 세액에서 구간별 누진 공제액을 빼주면 상속세가 계산됩니다.

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세액공제

연말정산에도 세액 공제 과정이 있는 것처럼 상속세 계산 시에도 과세 표준에 상속세 세율을 곱해 나온 상속세에 세액 공제를 해줍니다.

증여세액공제: 피상속인이 사망하기 전 10년 이내에 증여받은 재산이 상속재산에 포함된 경우, 증여 당시 납부한 증여세액을 상속세액에서 공제해주는 제도입니다. 피상속인이 증여세를 냈는데 또 상속인이 상속세를 내면 이중 과세로 보고 이를 공제해주는 것입니다.
단기상속공제: 상속받은 재산이 있는 피상속인이 10년 이내에 사망한 경우, 또 상속세를 내는 점을 보완해주는 제도입니다. 다만, 단기상속공제는 1년 이내 다시 상속이 발생할 경우에는 100%의 공제율이 적용되지만, 1년이 지날수록 10%씩 공제율이 줄어듭니다. 10년이 지날 경우에는 혜택을 받을 수 없습니다.

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상속세 신고 기간

상속세 신고는 피상속인의 사망일 이후 6개월 이내에 해야 합니다.

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상속세 납부

상속세는 일시에 납부하는 것이 원칙입니다. 상속인은 상속세 자진 납부서를 작성한 후 상속세 법정 신고 기한 이내에 가까운 은행이나 우체국에 납부하면 됩니다. 상속세 법정 신고 기한까지 상속세를 신고하지 않거나, 이를 축소해서 신고하는 경우에는 세액 공제 혜택을 받을 수 없고, 가산세가 추가로 적용됩니다.

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자주 묻는 질문과 답변

1, 상속세는 누가 내야 하나요?

상속세는 상속을 받는 상속인이 내는 세금입니다. 예를 들어, 부모님이